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降稅3%≠降價3%!客戶要求“降價3%,重簽合同”,財務和老板怎么辦?

作者:待查 來源:網絡 推薦講師:安越 發表于:2019-04-02

增值稅稅率16%降13%,10%降9%,6%擴抵。4月1日起正式執行!
從政策公布起,不少企業和銷售就不斷接到客戶電話:要求在原來價格基礎上降價3%。原因無它,因為從4月1日起,增值稅從16%降到了13%。

 

1

增值稅稅率下調了

客戶也要求降價,合理嗎?

一、先看政策:稅率下調,適用所有行業嗎?

1.將制造業等行業現行16%的稅率降至13%;

2.將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%;

3.確保主要行業稅負明顯降低;

4. 保持6%一檔的稅率不變,但通過采取對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施;

5.確保所有行業稅負只減不增,繼續向推進(增值稅)稅率三檔并兩檔。

 

從上述看出:

增值稅率16%降為13%,10%降為9%是適用所有行業的,不僅僅是制造業、交通運輸業、建筑業,讓更多企業享受稅率下降的優惠。

 

提 醒:

增值稅率下降后,什么時候適用老稅率?何時適用新稅率?

 

標準:

取決于增值稅納稅義務發生的時間。

若是納稅義務發生在降率之前的,仍然適用老稅率,若是納稅義務發生在降率之后的,適用新的稅率。

 

看看銷售貨物和勞務的納稅義務時間:

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規定,收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天,按銷售結算方式的不同,具體為:

 

(一)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;

 

(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發出貨物并辦妥托收手續的當天;

 

(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發出的當天;

 

(四)采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發出的當天,但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;

 

(五)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的,為發出代銷貨物滿180天的當天;

 

(六)銷售應稅勞務,為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天;

 

(七)納稅人發生本細則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為,為貨物移送的當天。

 

看看銷售服務、無形資產和不動產的納稅義務時間:

根據36號文附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(以下稱《試點實施辦法》)第四十五條規定,增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為:

 

(一)納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開發票的,為開具發票的當天。

 

收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

 

取得索取銷售憑據的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

 

(二)納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為預收款的當天。

 

(三)納稅人從事金融商品轉讓的,為金融商品所有權轉移的當天。

 

(四)納稅人發生《試點實施辦法》第十四條規定情形的,其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

 

2

稅率降了

客戶要求降價合理嗎?

第一感覺,沒毛病。那是這樣嗎?

 

安越給大家舉一個例子:制造業增值稅由16%的稅率降至13%,客戶再次借機降價3%,下面讓我們再來好好算算:

 

降稅不等于降價

 

 

假設我們降價3%

 

 

這意味著在你給客戶降價的情況下,如果你的供應商沒有給你同時降價,利潤將會出現較大的損失!

 

減稅為國家惠民政策,企業進、銷項及納稅率都下調,并沒有產品降價的說法,降稅并不代表降價!

 

增值稅稅率的調整對企業的影響也是多方面的,稅率下調對企業是牽一發而動全身,就像很多老板和會計在朋友圈的無奈吶喊:

 

 

悄悄說一句:借此要求上游降3%的企業,不是真不懂,就是裝不懂借故耍流氓。

 

問:稅率下調會對企業的銷項和進項產生影響嗎?

 

是的!增值稅稅率的下調,會同時對企業的銷項和進項產生影響。

 

問:我公司今年3月份銷售貨物已按16%稅率開具了增值稅專用發票,現在聽客戶說可能5月份要退貨,請問到時候我們該如何開具紅字發票?

 

答:納稅人4月1日以后發生銷貨退回,需要開具紅字發票的應按對應藍字發票的稅率開具紅字發票。

 

3

稅率下調前后

企業應關注的合同事項!

(1)梳理長期合同

 

3月-4月期間的采購合同、銷合同要考慮稅率下降影響,合同是否要等4月1日之后再簽訂,還是簽訂合同時就要考慮稅率影響,采購單價要考慮降價,財務人員必需梳理企業的長期合同。

 

(2)進項發票抵扣問題

 

如果是在4月1日之后收到以前的合同發票,是否可以抵扣,如果以4月1日為分界點,企業盡量在4月1日之前簽合同,把所有的進項發票先開出來認證,以免對后續工作中產生不必要的麻煩。

 

4

面對稅率下降

企業簽訂合同應該注意的8個涉稅點

注意點1:設置稅收政策變化特別條款。

 

增值稅雖是價外稅,但是與定價也存在密切關系,通常也是談判重要考慮事項,4月1日前后簽訂合同中,需要就增值稅稅率下調事項進行明確,避免引發糾紛,當然這種民事約定不得違反稅收法律法規文件的規定。

 

注意點2:關注合同生效及納稅義務發生時間。

 

簽訂合同不代表合同立即生效,同時需要關注納稅義務發生時間的規定。如財稅〔2016〕36號規定,納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。

 

注意點3:交易價款或報酬應含稅。

 

從商業交易的慣例來看,交易價款應該包含稅款,合同中明確交易價款為含增值稅價款,可以減少交易雙方圍繞增值稅可能發生的爭議,尤其在稅改頻繁期間。

 

注意點4:明確交易方納稅人身份。

 

一般納稅人和小規模納稅人,在增值稅計稅方法、稅率(征收率)上存在差別,交易合同中應明確納稅人身份,必要時可將營業執照復印件、一般納稅人資格認定復印件作為合同的附件,明確開票類型、開具日期、送達期限等內容。

 

注意點5:取得合法有效抵扣憑證。

 

取得不了增值稅專用發票、其他合規抵扣憑證或者不合規,對受票方都會造成法律和經濟損失,可考慮將增值稅發票的取得和開具與收付款義務相關聯,并就開具發票所造成的違約行為約定違約金、損失賠償金。

 

注意點6:注意合同標的、數量、質量變更的稅務處理。

 

如果合同標的發生變更,則可能涉及到混合銷售、兼營的風險,納稅人需要關注發生的變更是否對其有利,必要時,需要在合同中區分不同項目的價款。

 

注意點7:價外費用的定性。

 

增值稅納稅人的銷售額,不僅包括價款,還有價外費用,是指價外收取的各種性質的收費,建議與價款沒有關聯的費用可以簽訂獨立合同,避免被課稅。

 

注意點8:注重三流一致,防范虛開風險。

 

三流一致,三證統一,合同與企業的賬務處理相匹配,合同與企業的稅務處理相匹配,合同與企業發票開具相匹配,使得法律憑證、會計憑證和稅務憑證的三證統一

 

小編總結:

增值稅稅稅率雖然下調,但是對于企業來說,不但影響到增值稅的稅負,影響到給客戶報價及企業的成本費用,影響企業的所得稅,更會影響到企業的現金流。

 

 

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