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預算編制五大關鍵點與六大方法

作者:待查 來源:網絡 推薦講師:安越 發表于:2019-08-20

  

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預算編制五大關鍵點

 

1、預算管理從業務預算開始

每項具體業務才是企業經營的基礎,預算也和搞建筑一樣,從基礎開始,只有基礎打扎實了,才可能推導出最終的利益、現金流等,如果業務預算脫離實際,基礎不固,整個預算的可操作性肯定不強,企業的經營結果肯定與預算差異大。

2、要認真研究政策和歷史數據

預算編制前要廣泛研究國家相關政策和企業歷史數據,業務預算如國家有關產業政策、財政稅收政策、有關的國家標準或行業標準、企業及同行業歷史時期的有關數據、企業發展規劃、戰略目標等。

其中,銷售預算的編制主要依據年度目標利潤、市場預測銷量、產品結構及市場價格等;生產預算根據生產能力、材料及人工消耗定額、物價水平和必要的庫存等因素編制;資本預算根據生產經營規模、上級有關文件、產業結構調整政策等來編制;財務預算則根據業務預算和資本預算編制。

3、貫徹上下協商一致原則

財務預算的編制過程本身就是企業戰略的宣貫過程,預算的組織者可能更多地了解橫觀層面的財務預算,而預算的執行者則可能更了解實際操作會遇到的一些困難,加上預算結果一般都納入企業的績效考核體系,預算完成好壞直接與預算執行者的薪酬福利、晉薪晉職等掛鉤,在預算過程中發生爭執是不可避免的,因此在預算過程中要上下協商一致,采用科學合理的方法,相互用數據、事實來說服對方,切莫用權力來壓制下屬,也不能使下屬要脅上級。

4、選擇好各指標預算方法

財務預算過程中選擇好各個指標的計算方法非常重要,全面預算管理既保證預算的科學性,又防止上下相互爭執。業務不同關聯指標產生的方式方法也不同,如業務預算中的銷售預算,可能與經銷商數量、企業數量、人口、國家的經營發展水平等相關,企業用哪一個或幾個指標來關聯預算,直接關系到預算的正確性。

5、做足對上年預算執行結果分析工作

歷史是講究延伸的,企業的經營也不例外。上年預算執行結果如何,預算執行偏差是由什么原因造成的,什么地方是已經得到改進的業務預算,什么地方是可以通過努力在預算年度改進的,什么地方是暫時還無法改進的,在預算前都得進行詳細分析。只有這樣,企業才能在未來的預算期限內發揚好的經驗,改進工作中的不足,從而保證預算科學性和預算可操作性。

 

 

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預算編制的六大方法

 

企業財務預算可以根據不同的預算項目,分別采用固定預算、彈性預算、增量預算、零基預算、定期預算和滾動預算等方法進行編制。

 

一、固定預算

 

固定預算又稱靜態預算,是把企業預算期的業務量固定在某一預計水平上,以此為基礎來確定其他項目預計數的預算方法。也就是說,預算期內編制財務預算所依據的成本費用和利潤信息都只是在一個預定的業務量水平的基礎上確定的。顯然,以未來固定不變的業務水平所編制的預算賴以生存的前提條件,必須是預計業務量與實際業務量相一致(或相差很小),才比較適合。

 

固定預算的缺點:一是過于呆板,能以事先確定的某一個業務量水平為編制預算的基礎;二是可比性差,當實際的業務量與編制預算所依據的業務量發生較大差異時,有關預算指標的實際數與預算數就會因業務量基礎不同而失去可比性。

 

二、彈性預算

 

彈性預算是按照成本(費用)習性分類的基礎上,根據量、本、利之間的依存關系,考慮到計劃期間業務量可能發生的變動,編制出一套適應多種業務量的費用預算,以便分別反映在各種業務量的情況下所應支的費用水平。在編制預算時,變動成本隨業務量的變動而予以增減,固定成本則在相關的業務量范圍內穩定不變。分別按一系列可能達到的預計業務量水平編制的能適應企業在預算期內任何生產經營水平的預算。由于這種預算是隨著業務量的變動作機動調整,適用面廣,具有彈性,故稱為彈性預算或變動預算。

 

彈性預算的優點:一是預算范圍寬;二是可比性強。彈性預算一般適用于與預算執行單位業務量有關的成本(費用)、利潤等預算項目。

 

三、增量預算

 

增量預算是指以基期成本費用水平為基礎,結合預算業務量水平及有關降低成本的措施,通過調整原有費用項目而編制預算的方法。增量預算方法比較簡單,但它是以過去的水平為基礎,實際上就是承認過去是合理的,無需改進。因為不加分析地保留或接受原有的成本項目,可能使原來不合理的費用繼續開支,而得不到控制,形成不必要開支合理化,造成預算上的浪費。

 

四、零基預算

 

零基預算,或稱零底預算,是指在編制預算時,對于所有的預算支出均以零點為基礎,不考慮其以往情況如何,從實際需要與可能出發,研究分析各項預算費用開支是否必要合理,進行綜合平衡,從而確定預算費用。

 

零基預算的優點是,不受現有條條框框限制,對一切費用都以零為出發點,這樣不僅能壓縮資金開支,而且能切實做到把有限的資金,用在最需要的地方,從而調動各部門人員的積極性和創造性,量力而行,合理使用資金,提高效益。

 

零基預算的工作量較大,編制預算需要較長的時間。為了克服這一不足,不需要每年都按零基預算的方法編制預算,只需每隔幾年按此方法編制一次預算。

 

五、定期預算

 

定期預算是指在編制預算時,以不變的會計期間(如日歷年度)作為預算期的一種編制預算的方法。這種方法的優點是便于將實際數與預算數進行對比,也有利于對預算執行情況進行分析和評價。

 

其缺點在于:第一,盲目性。因為定期預算多在其執行年度開始前兩三個月進行,難以預測預算期后期情況,特別是在多變的市場下,許多數據資料只能估計,具有盲目性。第二,不變性。預算執行中,許多不測因素會妨礙預算的指導功能,甚至使之失去作用,而預算在實施過程中又往往不能進行調整。第三,間斷性。預算的連續性差,定期預算只考慮一個會計年度的經營活動,即使年中修訂的預算也只是針對剩余的預算期,對下一個會計年度很少考慮形成人為的預算間斷。

 

六、滾動預算

 

滾動預算,又稱連續預算,是指在編制預算時,將預算期與會計期間脫離開,隨著預算的執行不斷地補充預算,逐期向后滾動,使預算期始終保持為12個月的一種預算方法。其特點在于將預算期與會計年度掛鉤,始終保持12個月,每過去1個月,就根據新的情況調整和修訂后幾個月的預算,并在原預算基礎上增補下1個月預算,從而逐期向后滾動,連續不斷地以預算形式規劃未來經營活動。

 

滾動預算能克服傳統定期預算的盲目性、不變性和間斷性,從這個意義上說,編制預算已不再僅僅是每年末才開展的工作了,而是與日常管理密切結合的一項措施。

 

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